Obligacions de Facturació

(modificació segons R.D. 1619/2012 de 30 de novembre, Reglament per el que es regula les obligacions de facturació)

- Només hi ha 2 tipus de factures ( DESAPAREIXEN ELS TIQUETS):
• Factura Simplificada (substitueix als tiquets)
• Factura Completa

FACTURA SIMPLIFICADA

- Podem expedir factura simplificada:

• Per imports que no superin els 400 € (iva inclòs)
• Factures rectificatives
• Les autoritzades per Hisenda
• Operacions en las que l'anterior Reglament permetia l'expedició de tiquets(operacions que no excedeixen de 3.000 euros):
  *Vendes al detall (el destinatari no actua com empresari/professional).
  * Vendes o serveis ambulants.
  * Vendes o serveis a domicili consumidor.
  * Transports de persones i equipatges.
  * Serveis d'hostaleria i restauració prestats per restaurants, bars i similars, subministraments de menjars i begudes per consumir a l'acte.
  * Sales de ball i discoteques.
  * Serveis telefònics en cabines o targetes magnètiques o electròniques recarregables que no s'identifiqui al portador.
  * Serveis de perruqueria i instituts de bellesa
  * Utilització d'instal·lacions esportives.
  * Revela de fotografies i serveis d'estudis fotogràfics.
  * Pàrquings de vehicles.
  * Serveis de videoclubs.
  * Tintoreria i bugaderia.
  * Peatge autopistes.
  -No podrem expedir factura simplificada:
• Entregues intracomunitàries de béns.
• Vendes a distància.
• Operacions localitzades en el territori d'aplicació de l'impost (TAI): quan el proveïdor o prestador no estigui establert en territori d'aplicació de l'impost (TAI); quan es produeixi l'inversió del subjecte passiu i el destinatari expedeixi la factura per conte del proveïdor o prestador.
• Operacions no localitzades en el TAI si el proveïdor o prestador estan establerts en el territori d'aplicació de l'impost: quan l'operació s'entengui realitzada fora de la Unió Europea; quan es localitzi en altre Estat Membre, es produeixi l'inversió del subjecte passiu i el destinatari no expedeixi la factura per conte del proveïdor o prestador.

PER PODER DEDUIR L'IVA AMB FACTURA SIMPLIFICADA L'EXPEDIDOR TÉ QUE FER CONSTAR NECESSÀRIAMENT:

• NIF del destinatari i domicili
• La quota repercutida s'ha de consignar de forma separada

FACTURA COMPLETA

• Els empresaris/professionals obligats a expedir factura emetran factura completa, fora dels supòsits que permeten fer-la com a simplificada.

CONTINGUT DE LES FACTURES-

Factura simplificada

1. Número i si escau sèrie
2. Data d'expedició
3. Data de l'operació si és diferent a la d'expedició
4. Nif, nom i cognoms, raó o denominació social del expedidor
5. Identificació dels béns entregats o serveis prestats
6. Tipus impositiu i opcionalment també l'expressió “iva inclòs”
7. Contraprestació total
8. En las factures rectificatives, la referència ala factura rectificada
9. En el seu cas, si es produeixen les següents circumstàncies:

• En operacions exemptes referència a la normativa
• l'esment “ facturació pel destinatari”
• l'esment “inversió del subjecte passiu”
• l'esment “règim especial d'agències de viatges”
• l'esment “ règim especial de béns usats”

      Factura completa

• Número i si escau sèrie. La numeració de les factures dins de cada sèrie serà correlativa. Serà obligatòria, en tot cas, l'expedició en sèries específiques de les factures següents:

• Les expedides pels destinataris de les operacions o per tercers, per cada un dels quals hi haurà una sèrie diferent.

• Les rectificatives
• Les expedides pels adjudicataris en processos administratius i judicials, que tinguin la condició d'empresaris o professionals.
. La data d'expedició
. Nom i cognoms, raó o denominació social completa, tant del l'obligat a expedir factura com del destinatari de les operacions.
. Número d'identificació fiscal atribuït per l'administració tributària o per altre estat de la UE, del obligat a expedir la factura. A efectes del destinatari de la factura serà obligatori la consignació del NIF en: . Entrega intracomunitària exempta.

. Operació que el destinatari sigui el subjecte passiu de l'impost
. Operacions realitzades en territori d'aplicació de l'impost (TAI) i el empresari/professional obligat a l'expedició de la factura hagi de considerar-se establert.

• Domicili , tant del obligat a expedir la factura com del destinatari.
• Descripció de les operacions, amb dades necessàries per determinar la base imposable, incloent el preu unitari sense impost de les operacions, així com descomptes o rebaixes no incloses en el preu unitari.
• El tipus impositiu, o tipus aplicades a les operacions.
• La quota tributària, repercutida i per separat.
• La data de les operacions fetes, o que s'hagin rebut pagaments anticipats, sempre que es tracti d'una data diferent a l'expedició de la factura.
• En el supòsit de factura exempta, fer referència a les disposicions corresponents a la seva exempció.
• En les entregues de mitjans de transport nous, fer referència a la data de la seva primera posta en servei i les distàncies recorregudes realitzades fins a l'entrega.
• Quan sigui l'adquirent o el destinatari de l'operació qui expedeixi la factura en substitució del proveïdor o prestador fer constar l'esment “ facturació pel destinatari”.
• Quan el subjecte passiu de l'impost sigui l'adquirent o el destinatari de l'operació, l'esment “inversió del subjecte passiu”.
• En el cas d'aplicació del règim especial de les agències de viatge l'esment “ règim especial de les agències de viatge”.
• En el cas d'aplicació del règim especial de béns usats,objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, l'esment en aquests règims especials.

TERMINIS D'EXPEDICIÓ I ENVIAMENT DE FACTURES

Amb caràcter general:
• Si destinatari de l'operació no és empresari/professional, la factura s'expedirà i enviarà en el moment que es faci l'operació.

• Si el destinatari es empresari/professional, la factura s'haurà d'expedir abans del dia 16 del mes següent a aquell en que s'hagi produït la meritació de l'impost, incloses les factures recapitulatives. El termini d'enviament de la factura és d'un mes a partir de la data de la seva expedició.

(En les entregues intracomunitàries de béns la factura haurà d'expedir-se abans del dia 16 del mes següent a aquell que s'inici l'expedició o el transport dels béns amb destí a l'adquirent).

• Podran incloure's en una sola factura varies operacions realitzades amb dates diferents per un mateix destinatari, dins d'un mateix mes natural:
  . Si el destinatari no és empresari/professional, les factures s'han d'expedir com a màxim el últim dia del mes natural i enviar-se al moment de la seva expedició.
  . Si el destinatari és empresari/professional, l'expedició s'ha de fer abans del dia 16 del mes següent a aquell que s'hagin fet les operacions. El termini d'enviament és d'un mes a partir de la data d'expedició.

FORMES DE REMISSIÓ DE LES FACTURES

• Les factures poden ser remeses per qualsevol mitjà i en particular per mitjans electrònics sempre que el destinatari hagi donat el seu consentiment i els mitjans electrònics utilitzats en la transmissió garanteixin l'autenticitat de l'origen i d'integritat del seu contingut i la seva llegibilitat des de la seva data d'expedició i durant tot el període de conservació.
• L'autenticitat de l'origen i d'integritat del contingut de la factura, en paper o electrònica, es garantiran per qualsevol mitjà de prova en dret.

• En particular per la facturació electrònica:

• Controls de gestió que permetin crear una pista d'auditoria fiable que estableixi la necessària connexió entre la factura i l'entrega de béns o prestació de serveis que la mateixa documenta.
• Signatura electrònica avançada
• Intercanvi electrònic de dades (EDI)
• Altres mitjans validats amb caràcter previ per l' A.E.A.T.

OBLIGACIÓ DE CONSERVAR LES FACTURES

Les factures hauran de conservar-se amb el seu contingut original, ordenadament i durant el termini que estableixi la Llei General Tributària els següents documents:

• Factures rebudes
• Còpies o matrius de las factures expedides
• Els justificants comptables en les operacions en las que sigui d'aplicació l'inversió del subjecte passiu quan el proveïdor no estigui establert en la Comunitat.
• Els rebuts justificatius del reintegre de la compensació del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca., tant l'original d'aquell, per part de l'expedidor, com la còpia, per part del titular de l'explotació.
• Els documents acreditatius del pagament de l'impost a l'importació.
• Aquesta obligació incumbeix així mateix als empresaris/professionals acollits als règims especials de l'impost de l' IVA, així com a qui sense tenir la condició d'empresari /professional, siguin subjectes passius de l'impost (en aquest cas només a les factures rebudes i a les còpies o matrius de les factures expedides.
• Els diferents documents, bé en paper o format electrònic,s'han de conservar per qualsevol mitjà que garanteixi al obligat a la seva conservació, l'autenticitat del seu origen, l'integritat del seu contingut i la seva legibilitat, així com permetre l'accés a ells per part de l'administració tributària sense demora, excepte causa justificada, podent utilitzar també mitjans electrònics.
• Quan les factures rebudes o expedides es refereixin a adquisicions que la deducció del seu iva suportat estigui sotmesa a un període de regularització, s'hauran de conservar durant al seu corresponent període de regularització i els 4 anys següents.

FACTURES DE RECTIFICACIÓ

Quan s'han d'expedir obligatòriament ?

• Quan la factura no compleix algun dels requisits establerts com obligatoris en els articles 6 i 7 del Reglament per el que es regulen les obligacions de facturació.
• Quan s'hagin produït les circumstàncies per les quals es modifiqui la base imposable del IVA establert en l'article 80 de la Llei 37/1992.
• Quan les quotes d'iva repercutit s'hagin determinat incorrectament.

No obstant, no procedeix a la rectificació de les quotes impositives repercutides:

• Quan la rectificació no estigui motivada per les causes previstes a l'article 80 de la llei 37/1992, i impliqui un augment de les quotes repercutides i els destinataris de les operacions no actuïn com empresari/professional de l'impost, excepte en els supòsits d'elevació legal dels tipus impositius , en la que la rectificació podrà efectuar-se en el mes que tingui lloc l'entrada en vigor dels nous tipus impositius i en el següent.
• Quan sigui la administració tributària la que posi de manifest, a través de les corresponents liquidacions , quotes impositives meritades i no repercutides majors que les declarades per el subjecte passiu i la conducta sigui constitutiva d'infracció tributaria.

Quan s'ha d'emetre ?

• La rectificació s'efectuarà quan es tingui constància de les circumstàncies que obliguen la seva expedició sempre que no hagin passat 4 anys a partir del moment que es va meritar l'impost o,si s'escau, de la data que dona lloc a la modificació de la base imposable del IVA.

Quin requisits han de reunir les factures de rectificació ?

• A totes les factures rectificatives es farà constar la condició de rectificativa i la descripció de la causa que la motiva. Es farà constar les dades identificatives de la factura rectificada i la rectificació efectuada , i s'hauran de complir els requisits que s'estableixen com obligatoris amb caràcter general.

NOVETATS IVA-CRITERI DE CAIXA

OBLIGACIONS ESPECIFIQUES DE FACTURACIÓ

• Tota factura i còpies expedides per subjectes passius acollits al règim especial del criteri caixa referents a operacions a las quals sigui aplicable el mateix, portarà l'esment “règim especial del criteri de caixa”.

• A efectes de l'establert en l'article 11 del Reglament per el que es regulen les obligacions de facturació aprovat per el Reial Decret 1619/2012, de 30 de novembre l'expedició de la factura de les operacions acollides al règim especial del criteri caixa s'hauran de produir en el moment de la seva realització, excepte quan el destinatari de l'operació sigui un empresari/professional que actuï com a tal, en aquest cas l'expedició de la factura haurà de realitzar-se abans del dia 16 del mes següent a aquell en que s'hagin realitzat.